序号⑤公司与（万程）上海旅行社有限公司签订销售合作协议书，约定公司为对方提供其产品包含的旅游服务项目，（万程）上海旅行社有限公司需预先将资金存入公司网络平台系统中，每月根据双方确认后的对账单及最终金额作为结算的依据。
合同执行情况：（万程）上海旅行社有限公司按合同约定向公司预先支付旅游服务项目资金，每月根据双方确认后的实际提供的旅游服务项目金额进行结算转销收入。2022年度公司收到（万程）上海旅行社有限公司支付的不含税金额2,535.63万元，2022年度实际结转旅游服务收入不含税金额2,432.97万元，合同负债期末余额为预收尚未结算完毕门票款项。
2、合同负债期后结转及收入确认情况。
序号①陕西太乙农业发展集团股份有限公司由于项目土地尚未落实，期后合同负债未结转，未确认相关收入。
序号②公司已于2023年3月向项目公司递交概念规划方案，方案正在持续沟通修改中，宜都市国通投资开发有限责任公司尚未最终确认概念规划方案，期后合同负债未结转，未确认相关收入。
序号③河南龙桂文化旅游发展有限公司合同负债余额为未摊销完毕品牌授权费，期后合同负债按品牌授权期限摊销确认相关收入。
徐汇④宜春市明月山旅游投资有限公司合同负债余额为未摊销完毕品牌授权费，期后合同负债按品牌授权期限摊销确认相关收入。
序号⑤（万程）上海旅行社有限公司合同负债余额为预收尚未结算完毕门票款项，期后根据实际订单结算结转合同负债确认收入。
年审会计师核查：
1、核查程序
我们在对公司2022年财务报表执行审计过程中，对本题中的相关事项执行了包括但不限于如下的程序：
1）获取公司签订的合同，识别与确认营业收入相关的合同条款与条件，评价公司收入确认是否符合收入准则要求；
2）检查策划费、设计费一揽子服务本期具体执行情况、成果是否得到对方客户确认；3）复核当期是否按进度或品牌授权期限摊销，确认收入的正确性；4）对于门票款复核实际订单结算结转合同负债确认收入的正确性；5）向合同负债单位实施函证程序，编制合同负债函证结果汇总表，检查回函真实性；6）关注大额合同负债的资产负债表日后的变化情况，关注期后合同负债的结转情况；7）通过访谈管理层、网上公开查询信息等程序，核查合同负债的客户是否与公司存在关联关系。
2、核查结论
上述公司的回复中与公司2022年度财务报表有关的信息与我们执行公司2022年度财务报表审计过程中了解的相关情况无重大不一致。
基于实施的审计程序，我们认为就财务报表整体的公允反映而言，我们未发现合同负债客户与公司存在关联关系、未发现本期及期后合同执行情况不符合合同条款、未发现不符合会计准则的相关规定。
问题6.年报显示，你公司固定资产期末余额为24.57亿元，占总资产的比重为26.08，本期对固定资产计提折旧2.53亿元，未对固定资产计提资产减值。请你公司结合各类固定资产的使用年限、使用状态和折旧政策，说明折旧金额的具体计算过程以及报告期折旧计提是否恰当，是否对固定资产进行减值测试以及未计提减值准备的合理性。请年审会计师核实并发表明确意见。
公司回复：
1、公司各类固定资产的使用年限、使用状态和折旧政策
公司固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法计提折旧，使用状态正常，不同类别固定资产折旧年限、残值率及年折旧率如下表所示：
折旧年限（年）残值率（）5-352.8-53-102.8-103-102.8-55-102.8-105-102.8-5
2、折旧金额的具体计算过程及恰当性
公司折旧核算方法：按照账面固定资产原值*（1-残值率）/预计使用月份*本年应计提月份数；本期新增固定资产自次月起计提折旧；已达到预计使用年限仍继续使用的固定资产，不再继续计提折旧，作为提足折旧的固定资产挂账固定资产原值和累计折旧金额；处置报废根据本年固定资产实际情况，测算折旧金额计提情况如下：单位：万元
房屋及建筑物通用设备机器设备运输设备255,322.7148,583.1799,110.951,983.47255,125.4148,924.1599,482.942,038.78255,224.0648,753.6699,296.942,011.1310,283.186,579.998,247.18153.154.03.508.317.62.44-2.7132.40-932.40-9.519.44-9
如上表所示，房屋及建筑物、通用设备测算的年折旧率与公司会计政策保持一致，在公司年折旧率的区间内，但机器设备、运输设备及其他设备测算的年折旧率处于公司固定资产折旧政策的折旧率区间之外，主要原因为上述三个固定资产大类中均有已提足折旧仍继续使用的固定资产原值，对于已提足的固定资产对应的原值，账面已无需计提当期折旧，致使测算的年折旧率均低于公司折旧政策的年折旧率。
机器设备中，扣除已足额计提折旧机器设备的期初期末平均原值17,448.10万元对应的本期计提折旧452.90万元，重新测算扣除提足折旧的当期年折旧率为9.52，与公司会计政策保持一致。运输设备中，扣除期初已足额计提折旧的原值979.46万元，重新测算年折旧率为14.48，与公司会计政策保持一致。其他设备中，扣除期初已足额计提折旧的原值222.38万元，重新测算年折旧率为19.00，与公司会计政策保持一致。
经测算，扣除已提足折旧的固定资产和累计折旧后，公司固定资产折旧计提符合公司折旧政策，折旧计提金额恰当。
3、公司对固定资产进行减值测试未计提减值准备
根据企业会计准则第8号——资产减值相关规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
根据企业会计准则第8号——资产减值相关规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
（1）减值测试的对象
公司固定资产主要为各景区的房屋及建筑物、通用设备、机器设备等，期末景区固定资产占比期末固定资产账面价值99.83。由于景区单个固定资产无法独立产生现金流，公司将每个景区的固定资产、在建工程、长期待摊费用等长期资产作为一个资产组进行减值测试。
对各个景区而言，资产组业务明确并且单一，符合资产组的相关要件，故将各个景区的长期资产确认为一个资产组进行减值测试。
（2）减值测试的方法
固定资产的减值迹象通常包括：有迹象表明固定资产将被闲置或提前处置，有迹象表明资产已经陈旧过时、技术落后，固定资产能给企业带来的经济利益下降，以及固定资产的市场价值大幅度下降等。公司对于存在减值迹象的景区测算资产组的可收回金额，资产组的可收回金额为资产组预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用的净额孰高。
1）资产的公允价值减去处置费用后的净额
根据《企业会计准则》第8号要求“资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产组未来收益以各景区未来年度的企业自由现金流量作为依据，经采用适当折现率折现加总后计算得出企业自由现金流量折现值，减基准日营运资金后，得到各景区资产组公允价值。即：各景区资产组公允价值＝企业自由现金流量折现值-基准日营运资金企业自由现金流量计算公式为：（未完
